Taxe sur les plus-values et héritage ou donation : la valeur d’acquisition suit
Hériter ou recevoir des titres ou de la crypto n’est pas une vente : il n’y a donc pas de taxe sur les plus-values. Si vous les vendez plus tard, vous calculez avec la valeur d’acquisition du défunt ou du donateur. Un décès ne donne pas de nouvelle valeur d’acquisition plus élevée.
- Hériter ou recevoir
- Pas une vente, donc pas de taxe sur les plus-values.
- Vente ultérieure
- Avec la valeur d’acquisition du défunt ou du donateur.
- Titres d’avant 2026
- La valeur au 31 décembre 2025 vaut aussi pour vous.
- Qui paie
- Vous, en tant que vendeur, avec votre propre exonération.
Pas de vente lors d’un héritage ou d’une donation
Seule une cession à titre onéreux est taxable. Une donation, un héritage ou un legs n’en est pas une (circulaire 2026/C/74, n° 83). Une donation avec charge, où vous donnez quelque chose en échange, peut en revanche valoir cession à titre onéreux.
La valeur d’acquisition suit, même en cas de décès
Si vous vendez des titres hérités ou reçus, votre valeur d’acquisition est celle de la personne qui vous les a transmis (art. 102, § 1er, CIR 92 ; circulaire 2026/C/74, n° 126 et 127). La valeur au jour de l’héritage ou de la donation ne joue aucun rôle. L’exemple de la circulaire, dans la figure : X achète en 2026 un portefeuille pour 20.000 € et décède en 2030, quand il vaut 30.000 €. L’héritier vend en 2035 pour 35.000 €. Sa plus-value est de 15.000 €, pas de 5.000 €.
Une donation en 2026
Un parent achète le 1er février 2026 1.000 parts d’un ETF à 20 € et les donne le 1er juin à son enfant, quand elles valent 25.000 €. Pour le parent, ce n’est pas une vente. L’enfant vend le 1er octobre à 28 €.
| Vente par l’enfant : 1.000 × 28 € | 28.000 € |
| Valeur d’acquisition du parent : 1.000 × 20 € | − 20.000 € |
| Plus-value de l’enfant | 8.000 € |
| Taxe, dans l’exonération de l’enfant | 0 € |
L’enfant utilise sa propre exonération. La valeur de 25.000 € au jour de la donation ne compte pas.
Des titres d’avant 2026 hérités ou reçus
Si le défunt ou le donateur détenait déjà les titres avant 2026, la valeur au 31 décembre 2025 vaut aussi pour vous (art. 102, § 4, CIR 92). Un exemple : un grand-parent a acheté en 2015 à 40 €, le cours de clôture au 31 décembre 2025 était de 70 €, et il a donné les titres en 2026. Le petit-enfant vend encore en 2026 1.000 titres à 75 €.
| Achat par le grand-parent en 2015 : 1.000 × 40 €Ne compte pas : le cours au 31-12-2025 remplace ce prix. | 40.000 € |
| Valeur au 31-12-2025 : 1.000 × 70 € | 70.000 € |
| Vente par le petit-enfant : 1.000 × 75 € | 75.000 € |
| Plus-value | 5.000 € |
Si le prix d’achat du donateur ou du défunt dépassait le cours au 31 décembre 2025, vous pouvez utiliser son prix d’achat moyen pour une vente jusqu’en 2030 inclus, si vous pouvez le prouver (art. 102, § 4, CIR 92). Voyez la valeur d’acquisition historique.
Usufruit et nue-propriété
Lors d’un héritage, l’un peut recevoir l’usufruit et l’autre la nue-propriété, par exemple le conjoint survivant et les enfants. Le contribuable est le propriétaire ou le nu-propriétaire, jamais l’usufruitier. Si un usufruitier vend uniquement son usufruit, ce n’est pas taxable. Et la fin de l’usufruit au décès n’est pas une vente (art. 92, § 3, CIR 92 ; circulaire 2026/C/74, n° 12 à 14).
Partager une succession
Si les héritiers sortent d’indivision dans les trois ans du décès, ce partage est exonéré. La valeur d’acquisition d’origine reste d’application (art. 96/2 CIR 92 ; circulaire 2026/C/74, n° 111 à 114). Il en va de même après un divorce ou la fin d’une cohabitation : voyez conjoints et cohabitants.
Crypto reçue et airdrops
Si quelqu’un vous a donné de la crypto, sa valeur d’acquisition s’applique, comme pour des titres. Un airdrop, c’est autre chose : il n’y a pas de donateur avec une valeur d’acquisition. La valeur d’acquisition est nulle, donc tout le prix de vente est une plus-value (circulaire 2026/C/74, n° 128).
Attention. La circulaire cite quelques montages qui peuvent être considérés comme abusifs, comme une donation à une personne à l’étranger qui vend les titres et redonne le produit (n° 205 à 210).
Dans l’outil
Si des titres hérités ou reçus arrivent sur votre compte, l’outil ne connaît pas leur achat et vous demande d’où ils viennent. Si le défunt ou le donateur les détenait déjà avant 2026, indiquez qu’il s’agit de titres d’avant 2026 et saisissez le cours du 31 décembre 2025. S’il les a achetés en 2026, saisissez sa date et son prix d’achat. L’outil calcule ainsi avec sa valeur d’acquisition.
Ce que vous conservez
- La preuve de la valeur d’acquisition du donateur ou du défunt : ses avis d’exécution ou ses relevés de compte (n° 126 et 127).
- Pour des titres d’avant 2026 : son relevé de portefeuille au 31 décembre 2025. Une déclaration de succession peut aussi prouver que les titres étaient déjà en sa possession avant 2026 (n° 149).
- L’acte de donation ou la preuve du transfert, et le partage de la succession.
Sans valeur d’acquisition prouvée, tout le prix de vente compte comme plus-value (art. 102, § 1er, CIR 92). La liste complète se trouve sur la page justificatifs.
Questions sur l’héritage et la donation
Dois-je payer la taxe sur les plus-values si j’hérite de titres ?
Non. Hériter n’est pas vendre. Ce n’est que si vous vendez les titres plus tard que vous calculez la plus-value, avec la valeur d’acquisition du défunt.
Quelle exonération compte : celle du donateur ou la mienne ?
La vôtre. C’est vous qui vendez : vous êtes donc le contribuable, avec votre propre exonération.
Mon père a acheté ses actions en 1998. Quelle valeur d’acquisition retenir ?
Pour des titres qu’il détenait avant 2026, la valeur au 31 décembre 2025. Son prix d’achat réel ne sert que s’il était plus élevé et que vous pouvez le prouver, pour une vente jusqu’en 2030 inclus.
Mon frère m’a donné de la crypto. Est-ce un airdrop ?
Non. Pour une donation, vous reprenez la valeur d’acquisition de votre frère. Un airdrop a une valeur d’acquisition nulle.
Tenir compte de titres hérités ou reçus. Avec la valeur d’acquisition du donateur ou du défunt, et votre propre exonération.
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Sources
- Loi du 6 avril 2026 qui instaure la taxe sur les plus-values sur actifs financiers (Moniteur belge du 21 avril 2026) : art. 92, § 3, 96/2, 102, § 1er et § 4, CIR 92.
- Circulaire 2026/C/74 du 22 juillet 2026, n° 12 à 14, 83, 111 à 114, 126 à 128, 149 et 205 à 210.
État des règles : 5 novembre 2026.
Mis à jour le 6 novembre 2026